Sinteza noutăților legislative aplicabile in 2019
Anul 2019 a adus numeroase noutati din perspectiva economica, Legea nr. 30/2019 și OUG nr. 114/2018 fiind principalele acte normative care au modificat cadrul legal autohton.
A fost adoptată o procedură de impozitare, din 2019, a veniturilor realizate de persoanele fizice din monede virtuale (criptomonede), 10%, sumele fiind încadrate ca fiind venituri din alte surse. Persoana fizică ce realizează aceste câștiguri va depune declarația unică privind impozitul pe venit și asigurările sociale.
S-au simplificat condițiile pentru aplicarea cotei reduse de TVA, de 5%, în cazul livrării de locuințe. Astfel, cota redusă de TVA la achiziția locuințelor nu se mai aplică acum doar la o singură achiziție de locuințe efectuată de o persoană fizică, ci se poate aplica la toate achizițiile efectuate de o persoană fizică, atât timp cât suprafața utilă a locuinței este de maximum 120 mp, iar prețul de vânzare, exclusiv TVA, este de maximum 450.000 de lei la momentul achiziției, inclusiv pentru terenul pe care locuința este construită.
De asemenea, a fost eliminată prevederea potrivit căreia terenul pe care este construită locuința trebuie să nu depășească suprafața de 250 mp.
S-au introdus noi prevederi cu privire la sponsorizările efectuate, cu aplicabilitate de la 1 aprilie 2019, urmând să fie constituit un Registru al unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale și, prin urmare, doar pentru sponsorizările efectuate către entități înscrise în acest registru se va putea beneficia de credit fiscal la calcularea impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Registrul unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale se va organiza de ANAF, urmând să fie publicată o procedură în acest sens.
În ceea ce privește impozitul pe profit, a crescut procentul de deductibilitate a dobanzii de la 10% la 30%, aplicat la baza de calcul determinată conform Codului fiscal, iar limita de deductibilitate a crescut de la 200.000 euro pe an până la 1.000.000 euro pe an;
In Codul de procedură fiscală au fost introduse noi reglementări privind analiza de risc aplicată companiilor. Astfel, contribuabilii vor fi încadrați în 3 clase principale de risc, după cum urmează: risc fiscal mic, risc fiscal mediu sau risc fiscal ridicat. Criteriile generale în funcție de care se stabilește clasa/subclasa de risc fiscal vor fi următoarele:
– criterii cu privire la înregistrarea fiscală;
– criterii cu privire la depunerea declarațiilor fiscale;
– criterii cu privire la nivelul de declarare;
– criterii cu privire la realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți creditori.
Analiza de risc pentru stabilirea clasei de risc a unei firme va fi făcută periodic, iar încadrarea va fi făcută public pe site-ul fiscului. Societățile nu vor putea să conteste nici modul în care s-a stabilit riscul, nici încadrarea de risc.
Pentru societatile cu datorii se introduce o procedură a medierii prin care debitorul notifică organul fiscal cu privire la intenția sa în termen de 15 zile de la primirea unei somații. La notificare, contribuabilul care dorește medierea anexează documente și informații care să susțină situația sa economică și financiară. În termen de maximum 10 zile de la primirea notificării, organul fiscal are obligația să organizeze întâlnirea cu contribuabilul, în vederea procedurii de mediere.
OUG nr. 114/2018 aduce modificări care privesc partea de impozit pe venit și contribuții sociale pentru anumite categorii de lucrători (construcții, zilieri, bugetari), si introduce noi taxe pe activele financiare ale băncilor, jocuri de noroc, energie electrică.
Se extinde categoria persoanelor fizice scutite de impozitul pe veniturile din salarii, pentru salariații la care angajatorii desfășoară activități în sectorul construcțiilor. Astfel, între 2019 și 2028, angajatorii din domeniul construcțiilor vor plăți taxe mai mici pentru salariații proprii, cu condiția ca aceștia din urmă să realizeze salarii brute de cel puțin 3.000 lei și maximum 30.000 de lei.
Astfel, angajatorii vor fi scutiți de plata contribuției la sănătate și a impozitului pe venit, în timp ce pentru contribuția la pensii și cea de muncă vor achita valori diminuate. În plus, pentru 2019, a fost stabilit un salariu minim brut pe țară garantat de 3.000 de lei în domeniul construcțiilor, acesta fiind obligatoriu.
În ceea ce privește munca necalificată cu caracter ocazional a zilierilor, aceasta mai poate fi prestată acum doar în câteva domenii de activitate, si anume:
– Agricultura, vanatoare si servicii anexe;
– Silvicultura;
– Pescuit si acvacultura.
A fost extinsă până la 30 iunie 2022 aplicarea măsurilor de simplificare (taxare inversă) pentru TVA pentru livrarea de cereale și plante tehnice, certificate de emisie de gaze, energie electrică către un comerciant cumpărător revânzator, certificate verzi, telefoane mobile, microprocesoare, tablete și laptopuri.
Începând cu 1 ianuarie 2019, diurna minima legală a crescut de la 17 lei pe zi la 20 lei pe zi. Prin urmare, diurna neimpozabilă ce poate fi acordată unui angajat dintr-o societate privată poate fi acum de maximum 50 lei pe zi.
