Prin Legea nr. 239 din 15 decembrie 2025 și OUG nr. 89/2025 (cunoscută sub denumirea de „ordonanța trenuleț”), legiuitorul român introduce un Pachet II de măsuri fiscale, cu impact major asupra societăților comerciale, persoanelor fizice și investitorilor care desfășoară activități economice în România.
Noile prevederi fiscale, aplicabile începând cu 1 ianuarie 2026, vizează domenii esențiale precum capitalul social al societăților, distribuirea dividendelor, regimul de impozitare al microîntreprinderilor, veniturile din investiții, facturarea electronică (e-Factura), plățile electronice și procedura fiscală.
În continuare este prezentat un rezumat informativ al principalelor modificări legislative, relevant pentru contribuabilii care operează sau intenționează să opereze pe piața din România.
🔹 Legea societăților comerciale
Capitalul social
• în cazul celor nou-înființate va fi de minim 500 lei
• în cazul SRL deja înființate se stabilește în funcție de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar precedent, respectiv, în cazul societăților care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, valoarea minimă a capitalului social este de 5.000 lei
Termenul de majorare este de 2 ani. Și pentru cele ce acum sunt înregistrate la ONRC – care au 2 ani de la data intrării în vigoare a legii, dar și pentru cele care ulterior înființării au obligația de a-l majora urmare a creșterii cifrei de afaceri.
Dividende și împrumuturi către asociați
• Societățile care acordă dividende interimare nu au voie să acorde acționarilor împrumuturi până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului.
• Dacă societatea dvs are activ net negativ sau mai mic de 50% din capitalul social, dar are datorii din împrumut către acționari sau către persoane afiliate, nu au voie să restituie acele împrumuturi.
Nerespectarea celor de mai sus duce la atragerea răspunderii solidare a societății şi a acționarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fără a fi regularizate, sau căruia i s-au restituit împrumuturi, deși societatea avea activul net sub limita prevăzută de lege.
Cesiunea părților sociale
• Dacă sunteți în situația de a cesiona părți sociale ori de a cumpăra părți sociale, se aduc modificări și în ceea ce privește cesiunea. Ea se va putea face doar cu prezentarea unui certificat de atestare fiscală.
🔹 Modificări ale codului fiscal
• Impozit pe venit microîntreprinderi – OUG 89/2025 / ordonanța “trenuleț”
• În contextul reducerii plafonului pentru încadrarea ca microîntreprindere la 100.000 EUR începând cu data de 1 ianuarie 2026 va exista o singură cotă de impozit pe venit, indiferent de natura activității desfășurate, cotă stabilită la 1%.
Impozit pe venit
În cazul veniturilor din alte surse, definite la art.114 CF, cota de impozit este de 10%, cota de impozit va fi de 16%. Această prevedere este inclusă pentru a nu favoriza aceste venituri în fața celor din dividende.
• Impozit pe venitul din investiții – câștig din plasamente financiare efectuate prin bursă, societăți de investiții financiare – se va impozita cu:
– 3% dacă titlurile financiare sunt deținute de mai mult de 365 de zile
– 6% dacă sunt deținute de mai puțin de 365 de zile
Se va introduce impozitul pe câștigul din tranzacționarea de criptomonede. Acesta va fi de 16% aplicat asupra acestor câștiguri.
Câștigurile de până la 200 lei vor fi neimpozabile dacă suma maximă, anuală, a câștigurilor este de până la 600 lei.
Contribuții sociale
– crește plafonul maxim al CASS pentru cei care obțin venituri din activități independente sau activități sportive, majorându-se de la echivalentul a 60 de salarii minime la echivalentul a 72 de salarii minime.
🔹 Impozite și taxe locale
Se majorează baza de calcul a impozitului pe clădiri proprietate a persoanelor fizice, precum și asupra mijloacelor de transport – aici fiind o creștere în funcție de gradul de poluare a motoarelor mașinilor detinute.
Se va majora și impozitul datorat pentru așa numitele bunuri de lux – respectiv:
• proprietăți cu o valoare mai mare de 2.500.000 lei
• autoturisme cu o valoare mai mare de 375.000 lei
prin modificarea procentului de la 0,75% la 0,90% aplicat asupra sumei cu care se depășesc cele două plafoane.
🔹 E-Factura
De la 1 ianuarie 2026 se modifică termenul de trimitere în sistemul e-factura de un termen de 5 zile calendaristice la unul de 5 zile lucrătoare.
Calculul termenului de 5 zile lucrătoare se efectuează conform regulamentului CEE 1182/71.
🔹 Modificări la Codul de procedură fiscală
Contribuabilii vor putea fi declarați inactivi fiscal și dacă:
• nu au deschis cont de plăți în România sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului.
Firmele au obligația să deţină un cont de plăţi în România sau la o unitate a Trezoreriei Statului.
Pentru persoanele juridice nou-înfiinţate, deschiderea contului se realizează într-un termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la data înființării.
• nu au depus situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
Plata cu cardul
Obligația de a accepta plata cu cardurile de debit, credit sau preplătite, prin terminale POS și/sau alte soluții moderne de plată, inclusiv aplicații pentru plăți electronice, indiferent de valoarea încasărilor în numerar realizate într-un an.
În prezent, această obligație revine doar la depășirea plafonului de 50.000 de lei.
Eșalonări la plată
Apar noi reguli în privința eșalonării la plată. De exemplu:
• eșalonările clasice sunt condiționate de prezentarea unui contract de fideiusiune;
• eșalonarea simplificată este permisă doar persoanelor juridice înființate cu minimum 12 luni înainte de depunerea cererii.
Eșalonarea la plată se acordă pentru:
a) persoane fizice – obligații între 500 – 100.000 lei;
b) asocieri fără personalitate juridică – între 2.000 – 100.000 lei;
c) persoane juridice – între 5.000 – 400.000 lei.
Munca la negru
Amenzi mai drastice pentru angajatori: primirea la muncă a uneia sau a mai multor persoane fără contract individual de muncă se sancționează cu amendă de 40.000 lei pentru fiecare persoană, fără a depăşi valoarea cumulată de 1 milion lei.
Reconta Management Group vă urează un An Nou fericit 2026!