Implementarea în România a obligaţiei de raportare pentru grupurile de întreprinderi multinaționale (raportarea “Country by Country” sau CbC)
Prin Ordonanța de Urgență nr. 42/2017, in data de 9 iunie 2017 Guvernul Român a adoptat legislația necesară pentru implementarea în România a cerințelor de raportare pentru fiecare țară în parte („CbC”) prin care anumite categorii de societati vor avea obligația să depună raportări CbC către autoritățile fiscale din România, în conformitate cu noile reglementări.
Au obligatia de a depune raportarea CbC urmatoarele entitati:
– grupurile multinationale MNEs cu firma mama rezidenta fiscal in Romania si care depasesc cifra de afaceri consolidata de 750 mil EUR si au obligatia de a depune situatii financiare;
– entitatile rezidente fiscal in Romania care indeplinesc cel putin una din urmatoarele conditii:
1. societatea-mamă finală a grupului nu are obligația de raportare CbC în jurisdicția sa de rezidență fiscală;
2. jurisdicția în care își are rezidența fiscală societatea-mamă finală este parte la un acord internațional în vigoare la care România este parte, dar nu este parte la un acord privind stabilirea autorității competente în vigoare la care România este parte;
3. în jurisdicția în care își are rezidența fiscală societatea-mamă finală care depune raportul CbC s-a produs un eșec sistemic privind schimbul automat de informații.
De asemenea, legislația din România permite raportarea CbC de către o așa-numită „societate-mamă surogat”. Mai exact, o entitate rezidentă fiscal în România poate fi desemnată de respectivul grup de întreprinderi multinaționale ca unic substitut pentru societatea-mamă finală pentru a depune raportul CbC în România.
Raportul CbC trebuie sa contina informatii specifice cu privire la grupul de intreprinderi multinationale, si anume:
• informatii agregate referitoare la suma veniturilor, profitul/pierderile anterioare impozitarii veniturilor, impozitul pe venit platit, impozitul pe venit acumulat, capitalul declarat, profitul nedistribuit, numarul de salariati si imobilizarile corporale, altele decat numerarul sau echivalentele de numerar pentru fiecare jurisdictie in care isi desfasoara activitatea grupul de intreprinderi multinationale;
• identificarea fiecarei entitati constitutive din grupul de intreprinderi multinationale, precizand jurisdictia in care isi are rezidenta fiscala, precum si natura principalei sau principalelor activitati economice ale respectivei entitati constitutive.
Termenul limita de depunere este conditionat de doua momente:
– pana cel tarziu in ultima zi a anului fiscal de raportare al respectivului grup de intreprinderi multinationale;
– nu mai tarziu de termenul limita de depunere a declaratiei fiscale anuale privind impozitul pe profit (declaratia 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”), prevazut de actele normative in vigoare, a respectivei entitati constitutive pentru anul fiscal precedent.
Rapoartele CbC primite de autoritățile fiscale române vor fi comunicate către alte autorități fiscale străine interesate, prin intermediul schimbului automat de informații, în termen de 15 luni de la ultima zi a anului fiscal. Cu toate acestea, pentru primul an fiscal al grupului MNE, care începe la 1 ianuarie 2016 sau ulterior, raportul CbC va fi comunicat în termen de 18 luni de la ultima zi a anului fiscal.
Neindeplinirea obligatiilor de raportare sau furnizarea de informatii incomplete sau incorecte se sanctioneaza cu amenzi, dupa cum urmeaza:
• amenda de la 30.000 lei la 50.000 lei pentru depunerea cu intarziere a raportului sau transmiterea de informații incorecte sau incomplete;
• amenda de la 70.000 lei la 100.000 lei pentru nedepunerea raportului.
