Măsuri de stimulare pentru creșterea capitalurilor proprii
În Monitorul Oficial nr. 817 din data de 04.09.2020 a fost publicată Ordonanța de Urgență nr. 153/2020 (în continuare „OUG 153”), prin care se instituie o măsură de reducere a impozitului pe profit, a impozitului pe venitul microîntreprinderilor, dar și a impozitului specific unor activitati.
În scopul stimulării capitalizării societăților, precum și pentru deblocarea fluxurilor de numerar, conform prevederilor OUG 153, se acordă reduceri pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, impozit pe venitul microîntreprinderilor și impozit specific unor activități.
Reducerile acordate variază și se aplică pentru situațiile în care contribuabilii:
• înregistrează capitaluri proprii pozitive, stabilite potrivit reglementărilor contabile, la sfârșitului anului fiscal, nivelul reducerii fiind 2%;
• înregistrează creșteri ale capitalurilor proprii, în anul curent față de anul de referință 2020, respectiv față de anul precedent;
• pentru creșterea capitalului propriu ajustat în anul curent față de anul precedent, nivelul reducerii variază între
– 5-10% în funcție de intervalele de creștere anuală a capitalului propriu ajustat :
– 5% până la 5% inclusiv
– 6% peste 5% și până la 10% inclusiv
– 7% peste 10% și până la 15% inclusiv
– 8% peste 15% și până la 20% inclusiv
– 9% peste 20% și până la 25% inclusiv
– 10% peste 25%
• pentru creșterea capitalului propriu ajustat în anul curent, față de anul de referință 2020, nivelul reducerii este 3%, dacă procentul minim de creștere a capitalului propriu ajustat se încadrează în valorile de mai jos:
– anul 2022 – 5%
– anul 2023 – 10%
– anul 2024 – 15%
– anul 2025 – 20%
Reducerea de 3% se aplică doar începând cu anul 2022.
În cazul în care sunt îndeplinite două sau mai multe din condițiile de aplicare a reducerii, procentele se cumulează. Acordarea reducerilor se aplică doar dacă se îndeplinește concomitent și condiția de a se înregistra capitaluri proprii pozitive.
OUG 153 cuprinde și prevederi specifice pentru aplicarea reducerilor în cazul contribuabililor care au an fiscal modificat. De asemenea, se aduc și precizări cu privire la stabilirea capitalului propriu ajustat în situația operațiunilor de reorganizare, dar și în cazul contribuabililor care în anul pentru care datorează impozit, creează sedii permanente ale persoanelor juridice străine, ca urmare a operațiunilor de fuziune, divizare totală, divizare parțială, transferurilor de active și schimburilor de acțiuni în care sunt implicate societăți din două sau mai multe state membre.
Cu privire la aplicarea reducerilor mai sus menționate, sunt excluse instituțiile din domeniu financiar bancar, al pieței de capital, asigurări și reasigurări, întrucât acești contribuabili au cerințe specifice legate de capital, stabilite în mod distinct potrivit reglementărilor naționale și europene.
Reducerea de impozit se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal, în cazul plătitorilor de impozit pe profit și celor de impozit pe venitul microîntreprinderilor. În cazul în care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul anual datorat, diferența se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declarații rectificative. Pentru contribuabilii plătitori de impozit specific unor activități, reducerea se aplică la impozitul datorat pentru semestrul II.
Termenele pentru depunerea declarațiilor și plata impozitului se prelungesc până la 25 iunie inclusiv a anului următor pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, impozit pe venitul microîntreprinderilor, dar și a impozitului specific.
Pentru contribuabilii cu anul fiscal modificat, calculul și depunerea declarației anuale de impozit pe profit se va efectua până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
