2023 – Obbligo di predisposizione del Dossier dei prezzi di trasferimento
Dosarul prețurilor de transfer este documentul necesar pentru ”documentarea respectării principiului valorii de piață a prețurilor de transfer practicate în cadrul tranzacțiilor cu persoane afiliate”.
Importanța dosarului prețurilor de transfer, fundamentat prin Ordinul 442/2016, a crescut pe măsură ce au intrat în vigoare directivele de supra-transparență, iar din 2020-2021, raportarea aranjamentelor transfrontaliere raportabile (DAC6). Practic, administrația fiscală are acum acces direct la un pachet de informații detaliate, care-i permit să interogheze țintit contribuabilul în legătură cu tranzacțiile intra-grup/între afiliați.
Va reamintim: urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia intocmirii Dosarului preturilor de transfer:
1) In fiecare an: marii contribuabili care efectueaza tranzactii intre parti afiliate care depasesc urmatoarele plafoane:
- 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Termenul de întocmire a dosarului preţurilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
Termenul pentru punerea la dispoziţie a dosarului preţurilor de transfer este de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitării, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru întocmire .
2) La solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală: marii contribuabili care nu se încadrează în criteriile stabilite conform prevederilor pct. 1 , precum şi contribuabilii din mici şi mijlocii, care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie:
- 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/ plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Legislația română penalizează neprezentarea dosarului sau prezentarea incompletă a dosarului, asimilând acest lucru cu ”efectuarea de tranzacții cu persoane afiliate fără justificarea cuantumului prețurilor de transfer practicate” – caz în care inspectorul fiscal isi va impune propria lui justificare
Din 2021, inspecțiile pe impozitare directă urmăresc nu numai alocarea corectă a profitului prin intermediul prețurilor de transfer, ci și raportarea corectă a tranzacțiilor/aranjamentelor fiscale care conduc la acestă alocare. Iar contribuabilul va trebui să răspundă cu explicații și mai bine fundamentate si documentate, evident pe baza dosarului prețurilor de transfer.
Subliniem astfel importanta pregatirii din timp a documentatiei, precum si a actualizarii periodice a acesteia, deoarece un dosar de prețuri de transfer incomplet sau nefundamentat temeinic va fi o invitație pentru inspectorul fiscal nu doar să ajusteze prețurile de transfer, nu doar să penalizeze neraportarea, dar chiar să pună în discuție întregul model de afaceri al companiei/grupului.
