Sărbători Fericite

decembrie 22, 2023

Avertisment! De la 1 ianuarie 2024, facturile trebuie să fie întocmite și transmise la anaf în format electronic.

decembrie 4, 2023

Sunteți pregătiți pentru această îndeplinire? noi vă putem ajuta. sunați-ne la +40 – 314 – 152032

Începând cu anul 2024, facturarea electronică generalizată va deveni obligatorie pentru entitățile care efectuează operațiuni impozabile în România, care vor trebui să emită și să comunice toate facturile prin intermediul sistemului special denumit RO e-Factura.

Varianta pe suport de hârtie, conform normei actuale, poate fi utilizată, în paralel, doar până la 30 iunie 2024 și numai dacă furnizorul sau beneficiarul nu este încă înregistrat în platforma RO e-Factura.

După această dată, trebuie menționat și faptul că rambursarea TVA va fi posibilă pentru entitățile stabilite în România și numai pe baza facturii electronice.

România a impusDe fapt, obligația de facturare electronică din 2022 pentru bunurile cu risc fiscal, în legătură cu tranzacțiile cu statul și entitățile sale, precum și pentru operatorii de turism care acceptă vouchere de vacanță.

Pentru a extinde obligația la toate categoriile, statul român a solicitat o derogare de la legislația UE în materie de TVA, pe care Europa a acordat-o.

Ce trebuie făcut pentru a fi pregătit pentru acest termen?

În primul rând, între 1 ianuarie și 30 iunie 2024, furnizorii români, înregistrați sau nu în scopuri de TVA, vor fi obligați să raporteze în sistemul informatic RO e-Factura toate facturile B2B (business-to-business) emise pentru operațiuni (livrări de bunuri sau prestări de servicii) impozabile în România. Această regulă se aplică și în cazul contribuabililor nerezidenți înregistrați în scopuri de TVA în România.

Exporturile de bunuri și livrările intracomunitare de bunuri din România sunt exceptate de la aceste prevederi.

În prima fază de implementare, aceste entități vor trebui, de asemenea, să emită facturi în format XML, în plus față de factura tradițională pe hârtie, și să le transmită către sistemul de facturare electronică RO prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV).

În această primă fază, furnizorii vor trimite facturile în conformitate cu procedurile utilizate până în prezent (facturare pe suport de hârtie sau alte tipuri de facturare electronică), cu excepția cazului în care ambele părți nu sunt încă înregistrate în Registrul facturilor electronice, caz în care factura se consideră trimisă beneficiarului atunci când este transmisă cu succes prin sistemul electronic.

Termenul limită pentru trimiterea facturilor în sistemul de facturare electronică este de cinci zile lucrătoare de la data emiterii facturii, cu unele excepții.

Sancțiunea pentru neconformitate este o amendă de la 1.000 la 10.000 de lei, în funcție de mărimea contribuabilului. În perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 martie 2024, nu se aplică sancțiuni pentru astfel de încălcări.

În cea de-a doua etapă, începând cu 1 iulie 2024, facturile pe hârtie sau facturile în vechiul format electronic nu vor mai fi valabile în scopuri fiscale. Singurele facturi care vor fi valabile pentru deducerea TVA vor fi cele emise în format electronic, în format XML, și transmise prin intermediul platformei RO e-Factura către beneficiari.

Sancțiuni

Penalitățile după perioada de tranziție vor fi foarte mari. Beneficiarii de facturi B2B care, după 1 iulie 2024, primesc și înregistrează în contabilitate facturi care nu au fost emise în format electronic și nu au fost transmise prin intermediul sistemului e-Factura sunt pasibili de penalități egale cu valoarea TVA indicată pe factură.

Pornind imediat de la îndeplinirea cerințelor, este evident că acestea implică în primul rând compatibilitatea cu sistemele contabile interne adoptate de companii. Nu numai că se presupune că sistemul informatic al ANAF are și problemele tehnice de primă aplicare.

Primele zile din ianuarie vor arăta dacă aceste probleme există sau dacă este vorba doar de scepticism din partea celor care se confruntă cu o nouă îndeplinire.

Procedura de transmitere a facturilor in sistemul e-Factura

noiembrie 16, 2023

Incepand cu 01.01.2024, persoanele impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania, efectuate in relatia B2B au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

Pentru utilizarea sistemului e-Factura, operatorii economici trebuie sa fie inregistrati in SPV in nume propriu sau prin reprezentat legal, prin reprezentant desemnat ori prin imputernicit (conform OPANAF 1.090/2022).

In acest sens, recomandam ca societatea sa achizitioneze un certificat digital (Certsign, Digisign etc.) si sa solicite inrolarea in SPV ca reprezentant legal.

Dupa achizitionarea certificatului digital, procedura e urmatoarea:

  1. Se emite factura in aplicatia de facturare (Smartbill, Saga, FGO etc.) si se descarca formatul XML al acesteia (unele programe de contabilitate/de facturare ofera acest serviciu gratuit);
  2. In SPV, se acceseaza rubrica “Factura electronica”, submeniul “Trimitere factura” din partea dreapta-sus a meniului si se incarca fisierul XML al facturii pe care doriti sa o trimiteti (veti primi mesaj pe acea pagina ca fisierul a fost trimis si ca puteti verifica starea acestuia dupa un numar de identificare primit);
  3. In SPV, se acceseaza rubrica “Factura electronica”, submeniul “Raspunsuri factura”, unde pot fi observate si eventualele erori la inregistrarea fisierului XML (de exemplu: lipsa CIF client, facturile nu contin RO la furnizor sau client, unitati de masura care nu corespund celor din procedurile tehnice ANAF, lipseste motivul pentru scutirea de TVA etc).
  4. Daca nu sunt nereguli, se descarca sigiliul electronic si se arhiveaza in maximum 60 de zile de la data depunerii. Fisierul XML sigilat electronic poate fi apoi convertit in PDF pentru a putea fi vizualizat in mod corespunzator.

Biroul rămâne disponibil pentru serviciul de facturare electronică în limitele stabilite de lege.

 

Act normativ:  Legea 296/2023 – Date privind publicarea: Monitorul oficial nr. 977/27.10.2023

noiembrie 9, 2023
  1. Impozit pe profit

1.1 Impozit minim de 1% din cifra de afaceri (pentru companii mari)

Contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro, si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor de mai jos, sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Cifra de afaceri a anului precedent reprezinta diferenta dintre veniturile totale (VT) si veniturile care se scad din veniturile totale (Vs).

Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel:

IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

IMCA – impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul.

VT – venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs – venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand:

(i) veniturile neimpozabile;

(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale, care nu sunt cuprinse in indicatorul I;

(v) veniturile din subventii;

(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I – valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024;

A – amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024.

Data intrarii in vigoare:  1 ianuarie 2024

 

1.2. Impozit suplimentar pentru institutiile de credit – persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit – persoane juridice straine

Institutiile de credit – persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit – persoane juridice straine datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea unei cote de :

  1. a) 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2025 inclusiv;
  2. b) 1%, incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Data intrarii in vigoare:  1 ianuarie 2024

 

1.3  Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale

Persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, stabilite prin ordin al ministrului finantelor, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro, datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri calculat potrivit algoritmului de mai jos. Cifra de afaceri a anului precedent reprezinta diferenta dintre veniturile totale (VT) si veniturile care se scad din veniturile totale (Vs).

Impozitul specific pe cifra de afaceri se determina astfel:

ICAS = 0,5% x (VT – Vs – I – A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

ICAS – impozit specific pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT – venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs – venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand:

(i) veniturile neimpozabile;

(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale, care nu sunt cuprinse in indicatorul I;

(v) veniturile din subventii;

(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I – valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024;

A – amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

Data intrarii in vigoare:  1 ianuarie 2024

 

  1. Impozit pe veniturile microintreprinderilor

2.1. Sunt prevazute 2 cote de impozitare:

a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;

b) 3%, pentru microintreprinderile care:

realizeaza venituri peste 60.000 euro

sau

desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 – Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activitati de editare a altor produse software, 6201 – Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 – Activitati de asistenta stomatologica, 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.”

 

2.2. Cateva reguli de impozitare

In cazul in care, in cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microintreprindere, depasesc nivelul de 60.000 euro, sau microintreprinderea incepe sa desfasoare activitatile prevazute la lit b de mai sus, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare de 3%.

In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere nu mai desfasoara activitatile prevazute la lit b si veniturile nu depasesc nivelul de 60.000 euro, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare de 1%.

 

In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la pct. 2 de mai sus obtin venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplica si pentru veniturile din aceste alte activitati.

Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute in Codul fiscal sau ca urmare a exercitarii optiunii, comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

Data intrarii in vigoare:  1 ianuarie 2024

 

  1. Impozit pe venit

3.1. Scutirea de impozit pe venit pentru persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator se aplica pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.

Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

3.2. Scutirea de impozit pe venit pentru persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii in sectorul constructiilor se aplica la, locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

3.3. Scutirea de impozit pe venit pentru persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii in agricultura se aplica locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

3.4.  Impozitul pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contributia de asigurari sociale de sanatate datorata si retinuta la sursa potrivit prevederilor Titlului V – Contributii sociale obligatorii. Impozitul pe venit se retine la sursa, de catre platitorii de venituri, la momentul platii venitului.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2024.

 

3.5. Impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata

Orice venituri constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 70% aplicata asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.

Data intrarii in vigoare: 1 iulie 2024 si se aplica deciziilor de impunere emise de organele fiscale incepand cu aceeasi data.

 

3.6. Calculul venitului net anual impozabil pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente

In cazul veniturilor din activitati independente venitul net anual impozabil se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, din care se deduce contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit prevederilor titlului V – Contributii sociale obligatorii (cu o exceptie).

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2024.

 

  1. Contributii sociale

4.1. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

4.2. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

4.3. Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati de creare de programe pentru calculator, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

4.4. Pentru angajatorii din sectorul constructiiilor, agricultura si industria alimentara este eliminata scutirea de la plata contributiei de asigurari sociale (sistemul public de pensii) pentru conditii deosebite si speciale de munca.

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

4.5. Este eliminata scutirea de la plata CASS (contributiei la asigurarile de sanatate) pentru angajatorii din sectorul constructiiilor, agricultura si industria alimentara

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

4.6. Se cuprind in baza de calcul a contributiei de sanatate (CASS) , sumele reprezentand valoarea nominala a biletelor de valoare sub forma tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024.

 

4.7. Regimul CASS pentru persoanele fizice care obtin venituri din  drepturi de proprietate intelectuala, investitii, activitati agricole, din asocieri si din alte surse.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta:

  1. a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
  2. b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
  3. c) nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2024.

 

4.8. Regimul CASS pentru persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente

Persoanele fizice datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2024.

 

4.9. Cota contributiei asiguratorii pentru munca este de 2,25% si pentru angajatorii din domeniul constructiilor si sectorul agricol (cota nu se mai reduce).

Data intrarii in vigoare: 1 noiembrie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023.

 

  1. Taxa pe valoarea adaugata

5.1. Modificari privind cota de TVA de 9%

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

(….)

– livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:

  1. bauturilor alcoolice;
  2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
  3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10g/100g produs, altele decat cozonacul si biscuitii.

– serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024

 

5.2.  Modificari privind cota redusa de TVA (5%)

Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:

serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice; Sunt eliminate de la aceasta cota, serviciile constand in permiterea accesului la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329,  targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale (trec la cota de 9%)

livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;”

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024

 

5.3. Se majoreaza de la 5% la 9% cota de TVA pentru urmatoarele operatiuni:

livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

  1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
  2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
  3. livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  4. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane 21 sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei;

Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare.

Locuintele care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, in sensul cotei reduse de TVA (9%), reprezinta locuintele care la data livrarii indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

  1. a) acces liber individual la spatiul locuibil, fara tulburarea posesiei si a folosintei exclusive a spatiului detinut de catre o alta persoana sau familie;
  2. b) acces la energia electrica si apa potabila, evacuarea controlata a apelor uzate si a reziduurilor menajere;
  3. c) sunt formate cel putin dintr-un spatiu pentru odihna, un spatiu pentru pregatirea hranei si un grup sanitar;
  4. d) finisajele exterioare includ cel putin: acoperis daca, in functie de tipul constructiei, este prevazut acest element constructiv, geamuri, usa de/la intrare;
  5. e) finisajele interioare includ cel putin: pereti finisati cu vopsea, tapet, faianta sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, usi interioare, in functie de proiect;
  6. f) instalatii sanitare si obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar si spalator cu cuva, cu bateriile aferente;
  7. g) instalatii electrice, inclusiv tablou, doze, intrerupatoare/comutatoare si prize.”

Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 9%;

De retinut: In perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, se aplica o cota redusa de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, daca au incheiat in perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

Persoana fizica poate achizitiona, in perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta cu cota redusa de TVA de 5% sau 9%.

Cota redusa de TVA de 5% se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule, destinate locuintelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separate;

livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute, care se incadreaza in valorile de referinta pentru emisiile de particule, inclusiv a kiturilor de instalare, precum si a tuturor componentelor necesare achizitionate separat, destinate cladirilor administratiei publice centrale sau locale, cladirilor entitatilor aflate in coordonarea/subordonarea acestora, cu exceptia societatilor comerciale;

serviciile constand in permiterea accesului la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329,  targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, altele decat cele scutite de taxa

serviciile constand in permiterea accesului la evenimente sportive.

livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024

 

5.4. Se majoreaza de la 5% la 19% cota de TVA pentru urmatoarele servicii:

dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite;

transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;

transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu – telecabina, telegondola, telescaun, teleschi – in scop turistic sau de agrement;

transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;

transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024

 

5.5. Se elimina scutirea de TVA pentru anumite operatiuni efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua de stat, insa se mentin scutirile pentru operatiuni prestate catre entitati nonprofit, in conditiile de mai jos:

  1. a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti prestate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz;
  2. b) livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor, precum si adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz;”.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024.

 

5.6. Pentru operatiunile realizate intre persoane impozabile stabilite in Romania, sunt considerate facturi numai facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 (facturile electronice transmise prin sistemul RO e FACTURA).

Data intrarii in vigoare: 1 iulie 2024.

 

  1. Accize

6.1. Accize nearmonizate

Au fos introduse accize nearmonizate ( taxe speciale percepute asupra urmatoarelor produse cu potential de risc redus):

  1. a) produse care contin tutun, destinate inhalarii fara ardere, cu incadrarea tarifara NC 2404 11 00, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuna cu tigari electronice si alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
  2. b) lichide cu sau fara nicotina, destinate inhalarii fara ardere, cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00, 2404 19 90, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuna cu tigari electronice si alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
  3. c) produse destinate inhalarii fara ardere, care contin inlocuitori de tutun, cu sau fara nicotina cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00, 2404 19 10, inclusiv cele continute in rezerve livrate impreuna cu tigari electronice si alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
  4. d) bauturi nealcoolice cu zahar adaugat pentru care nivelul total de zahar este cuprins intre 5g – 8 g/100 ml;
  5. e) bauturi nealcoolice cu zahar adaugat pentru care nivelul total de zahar este peste 8 g/100 ml.

Prin zahar adaugat se intelege zahar din trestie, zahar brun, zaharoza cristalina, zahar invertit, dextroza, melasa, zaharuri din miere, melasa si siropuri, cum ar fi sirop de malt, sirop de fructe, sirop de malt de orez, sirop de porumb, sirop de porumb bogat in fructoza, sirop de artar, sirop de glucoza, glucoza-fructoza, fructoza, zaharoza, glucoza, lactoza, lactoza hidrolizata si galactoza adaugate ca ingrediente, zaharuri in nectaruri, cum ar fi nectarul de flori de cocos, nectarul de curmale, nectarul de agave, zaharuri din sucurile de fructe neindulcite, concentrat de suc de fructe, zaharuri din piureuri de fructe si dulceata.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024.

 

6.2. Se inlocuiesc anexele privind accizele si alte taxe speciale (nivelul accizelor pentru alcool, bauturi alcoolice si tutun prelucrat creste de la 1 ianuarie 2024)

In perioada 1 ianuarie 2024-31 martie 2024 inclusiv, acciza specifica pentru tigarete este de 540,938 lei/1.000 tigarete.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024.

 

6.3. Se modifica/completeaza regimul sanctiunilor contraventionale in domeniul accizelor.

Data intrarii in vigoare: 11 noiembrie.

 

  1. Impozit nou – Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare

Sunt obligate la plata impozitului special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, stabilit conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:

a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuna cladiri rezidentiale situate in Romania, daca valoarea impozabila a cladirii depaseste 2.500.000 lei;

b) persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate/ inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei. Impozitul se datoreaza pe o perioada de 5 ani incepand cu anul fiscal in care are loc predarea-primirea autoturismului sau pentru fractiunea de ani ramasa pana la implinirea perioadei de 5 ani de la aceasta data pentru cele la care predarea-primirea autoturismului a avut loc anterior.

Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se calculeaza in functie de incadrarea intr-una dintre situatiile prevazute mai sus, dupa cum urmeaza:

a) in cazul proprietatilor reprezentand cladiri rezidentiale, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea impozabila a cladirii comunicata de catre organul fiscal local prin decizia de impunere si plafonul de 2.500.000 lei;

b) in cazul proprietatilor reprezentand autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2024.

Principalele modificări fiscale aprobate la 25 septembrie 2023.

septembrie 30, 2023

1) Impozitul minim pe cifra de afaceri (minimum-tax) – companiile cu o cifră de afaceri mai mare de 50 de milioane de euro vor fi obligate să plătească un impozit minim de 1% pe cifra de afaceri, dacă impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri; în esență, se vor compara impozitele calculate pe profit de 16% și cele calculate pe cifra de afaceri de 1%, urmând să se plătească suma mai mare.

2) Impozit special pentru instituțiile bancare: acestea vor fi supuse unui impozit suplimentar, pe lângă impozitul normal pe profit de 16%, calculat la 1%, care se va percepe pe veniturile din dobânzi încasate de la clienți, plus comisioanele, din tranzacțiile bancare.

3) Cote de impozitare a cifrei de afaceri pentru microîntreprinderi:

O microîntreprindere este o microîntreprindere cu o cifră de afaceri de până la 500.000,00 EUR. Noile cote de impozitare sunt următoarele:

(a) 1%, pentru microîntreprinderile cu venituri care nu depășesc 300.000 de lei (aproximativ 60.000 de euro);

b) 3%, pentru microîntreprinderile cu venituri mai mari de 300.000 de lei și până la limita stipulată de 500.000,00 euro; sau

c) să desfășoare următoarele activități principale sau secundare corespunzătoare codurilor

CAEN: 5821 – Activități de editare de jocuri pe calculator, 5829 – Activități de programare pentru calculator și alte activități de editare de software, 6201 – Activități de dezvoltare de software a (software orientat către client), 6209 – Alte activități de servicii tehnologice servicii legate de tehnologie, 5510 – Hoteluri și alte activități similare de cazare, 5520 – Alte activități de servicii de cazare Unități de cazare de vacanță și de scurtă ședere, 5530 – Parcuri campinguri și locuri de campare, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Alte servicii de cazare Restaurante, 5621 – Activități de catering pentru evenimente, 5629 – Activități de alimentație n.c.a. Alte activități de servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de alimentație n.c.a. 6910 – Activități juridice – numai pentru societăți profesionale cu personalitate juridică constituite prin lege, 8621 – Activități juridice ale altor persoane juridice 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată 8623 – Activități de medicină dentară, 8690 – Alte activități de sănătate umană”.

4) Beneficii pentru angajații din IT, construcții, agricultură și industria alimentară:

Această agelerație, care constă în scutirea de la plata impozitului normal pe venit de 10%, va fi limitată doar pentru salarii brute lunare de până la 10.000 de lei. Pentru surplus, se va aplica cota normală de impozit de 10%, la care se adaugă contribuțiile de asigurări sociale.

În plus, această scutire se aplică doar pentru un singur contract de muncă, adică dacă angajatul are un alt contract de muncă cu o companie din sectoarele menționate mai sus, va plăti impozitul normal de 10% pentru acest al doilea salariu.

5) Se elimină scutirea de la plata contribuțiilor la asigurările sociale pentru angajații din sectorul construcțiilor și pentru angajații din sectorul agricol și din industria alimentară;

6) Creșterea TVA de la 5% la 9% :

Pentru anumite servicii și vânzări de bunuri (accesul la parcurile de distracții și de agrement; vânzarea de locuințe în cadrul politicii sociale (maximum 120 mp), inclusiv terenul pe care sunt construite; furnizarea de energie termică, furnizarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire cu eficiență ridicată și cu emisii reduse; vânzarea de proteze și accesorii ale acestora, cu excepția protezelor dentare scutite de impozit), cota de TVA va crește de la 5% la 9%.

7) Impozit de 5% pentru tranzacțiile imobiliare ale clădirilor rezidențiale nou construite:

La prima vânzare a clădirilor rezidențiale nou construite se percepe un impozit la momentul cumpărării/vânzării calculat la valoarea fără TVA a tranzacției, din care se scade o sumă de 600.000 lei, egală cu 5%.

În cazul în care vânzarea este mai mică de 600.000 de lei, impozitul nu se aplică.

8) Impozit special suplimentar de 0,3% pentru casele cu contravaloare contractuală mai mare de 500.000 de euro și autoturismele cu valoare mai mare de 75.000 de euro.

Impozitul special pentru imobilele și bunurile mobile de mare valoare se plătește prin

(a) persoanele fizice care dețin individual sau în comun clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii depășește 2.500.000 lei (aproximativ 500.000,00 euro);

b) persoanele fizice și juridice care dețin autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei (aproximativ 75.000,00 euro). Impozitul se datorează pentru o perioadă de 5 ani de la anul fiscal în care are loc achiziția autoturismului sau pentru fracțiunea de ani rămasă până la sfârșitul perioadei de 5 ani de la această dată pentru cei pentru care achiziția autoturismului a avut loc mai devreme”.

– creșterea salariului minim la 3300 de lei

– eliminarea facilităților fiscale în sectoarele construcțiilor, agriculturii și IT (a se vedea punctele 4 și 5 de mai sus).

Intrare în vigoare de la 1 ianuarie 2024

– TVA de 5%: cărți, termos

– TVA 9%: alimente, medicamente, cazare la hotel

– TVA 19%: restul produselor și serviciilor (cota standard de TVA)

– Impozit minim pe cifra de afaceri a societăților cu venituri de peste 50 de milioane de euro (a se vedea punctul 1)

– Impozit special pentru instituțiile bancare (a se vedea punctul 2)

– Impozit de 0,3% pe bunurile imobiliare de peste 500.000 de euro și pe autoturismele de peste 75.000 de euro (a se vedea punctul 8).

– Impozit de 5% pe tranzacțiile imobiliare noi (a se vedea punctul 7)

– Creșterea valorii voucherelor de vacanță la 1.600 de lei, dar vor fi impozitate și acordate celor cu un salariu de până la 8.000 de lei net

– acciza la tutun se actualizează la 7,5%.

– se actualizează acciza la alcool cu 10%.

– reducerea numărului de secretari de stat cu 20%.

– impozit pe cifra de afaceri de 1% pentru microîntreprinderile cu venituri sub 300.000 lei (vezi punctul 3)

– 3% impozit pe cifra de afaceri pentru microîntreprinderile cu venituri de peste 300.000 de lei (a se vedea punctul 3).

Ultimele variante de modificări fiscale plănuite pentru firme, salariati și consumatori.

septembrie 8, 2023

După vizitele recente la Bruxelles, oficialii din Guvern au vehiculat ultimele variante de modificări fiscale plănuite pentru firme, salariati și consumatori.

  1. Impozitarea propusă de guvernanți pentru microîntreprinderi de la 1 ianuarie 2024:
  • La venituri de maximum 60.000 de euro pe an, impozit de 1% pe venit,
  •  La venituri peste 60.000 de euro și până la 500.000 de euro, impozit de 3% pe venit.
  • Indiferent de aceste plafoane, microîntreprinderile care au peste 30% rată de rentabilitate trec la impozit pe profit de 16%.

De la 1 ianuarie 2025 ar urma să se aplice un singur plafon. de  60.000 de euro venituri – pentru încadrarea la impozitul pe venitil microîntreprinderii.

  1. Pentru firmele care plătesc impozit de 16% pe profit, ar urma să se introducă unajustor fiscal.Astfel, contribuabilii care determină un impozit pe profit cumulat de la începutul anului fiscal mai mic decât ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit, vor fi obligați la plata impozitului pe profit la nivelul acestui ajustor, conform unui draft de ordonanță.
  2. Taxa pe valoare adăugată. Nu este prevazuto o crestere a TVA standard peste 19%, cât este în prezent, iar TVA la alimente și medicamente nu vor crește nici ele peste 9%. În schimb, ar urma să crească TVA care este redusă acum pentru o serie de produse sau servicii. De exemplu, la livrarea de locuințe – de la 5% la 9%.
  3. Scutirea de impozit pe salarii în IT, construcții, agricultură și industria alimentară se va aplica doar pentru veniturile până la 10.000 de lei brut. Peste acest plafon, se va plăti impozit de 10%.
  4. Majorarea salariului minim pe economie, încă din toamna anului 2023. Salariul minim brut ar urma să crească de la 3.000 de lei la 3.300 de lei.
  5. O altă măsură ar urma să fie„scaderea taxarii muncii la veniturile mici”, probabil din 2024.
  6. O alta propunere o reprezinta eliminarea sălilor de jocuri de noroc din orașe, așa cum este peste tot în Europa.
  7. Plafonarea adaosului comercial la anumite produse alimentare (OUG67/2023)ar urma sa fie prelungita până la finalul anului 2023.

Masuri fiscale care ar putea fi aplicate de Guvern in perioada urmatoare

august 30, 2023

In urma aparitiei in spatiul virtual a uni draft de Ordonanta de urgenta, despre care ministrul Finantelor a spus ca este un document neactualizat si ca masurile de reforma fiscala nu au fost convenite inca in Coalitie, in Romania se discuta tot mai des despre măsurile fiscale care ar putea fi aplicate de Guvern in perioada urmatoare, pentru a aduce bani la Buget. Va supunem atentiei cele mai importante dintre aceste masuri si asteptam cu interes varianta definitiva a Ordonantei:

  • Scăderea la 300.000 de lei, de la 500.000 de euro, a plafonului de la care microîntreprinderile plătesc impozit pe venit de 3%.
  • Impozit de 3% pentru microîntreprinderi, indiferent de venituri, în mai multe domenii: baruri, restaurante, activități de tehnologia informației, servicii de medicină general.
  • Microîntreprinderile cu venituri de minim 300.000 de lei și rentabilitate de 30% (raportul între profitul net și veniturile totale) plătesc impozit pe profit.
  • Creșterea impozitului pe dividende de la 8% la 10%; de la 1 ianuarie a urcat deja de la 5% la 8%.
  • Eliminarea scutirii impozitului pe venit pentru angajații din IT cu venituri peste 10.000 de lei.
  • Eliminarea (parțială) a facilităților pentru angajații din construcții și agricultură.
  • Creștere TVA de la 5% la 9% la mai multe categorii de produse și servicii, inclusiv apartamente cu valoare sub 600.000 de lei.
  • Impozit de 5% pentru vânzarea imobilelor.
  • Eliminarea plafonului pentru asigurările de sănătate (CASS) la PFA-uri și creșterea contribuțiilor la pensii (CAS).
  • Impozit pe case și apartamente cu valoare totală de peste 500.000 de euro.

Birourile noastre vor fi deschise pe toată durata lunii august, cu excepția unei scurte pauze

august 9, 2023

Va comunicam ca birourile noastre vor fi deschise pe toata durata lunii august, facem doar o mica pauza in perioada de la 28 august până la 1 septembrie inclusiv.

Pentru situații de urgență, puteți scrie la adresa de email info@reconta.com, vă vom răspunde în cel mai scurt timp.

Inventarierea patrimoniului: cum trebuie să procedați pentru a evita sancțiunile

mai 24, 2023

Potrivit prevederilor legale, persoanele juridice au obligatia sa efectueze inventarierea a patrimoniului, cel putin o data in cursul exercitiului financiar, precum si in cazul fuziunii, divizarii sau lichidarii si in alte situatii prevazute de lege.

Scopul principal al inventarierii este stabilirea situației reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale fiecărei entități, precum și a bunurilor și valorilor deținute cu orice titlu, aparținând altor persoane juridice sau fizice, în vederea întocmirii situațiilor financiare anuale, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței entității pentru respectivul exercițiu financiar.

De regula, inventarierea patrimoniului se efectueaza la incheierea exercitiului financiar, sau cel mai tarziu inainte de aprobarea situatiilor financiare ale societatii.

Tinem sa amintim inca o data faptul ca pentru nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventariere sanctiunile nu sunt deloc neglijabile.

Inventarierea patrimoniului  se poate efectua cu salariati proprii sau cu terti pe baza de contracte de prestari de servicii incheiate cu acestia.

Inventarierea patrimoniului de efectueaza utilizand lista de inventariere, formular prevazut de lege in care se inscriu toate elementele patrimoniale de activ si de pasiv, grupate pe gestiuni si categorii de bunuri ale unitatii.

Lisa de inventariere trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute prin lege. Aceasta constituie documentul justificativ pentru inregistrarea in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minusurilor constatate in urma inventarierii. Este documentul pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, pentru determinarea ajustarilor pentru depreciere/pierdere de valoare, pentru intocmirea Registrului-Inventar.

Completarea listelor de inventariere se efectueaza fie folosind sisteme informatice de prelucrare a datelor automat prin programul de prelucrare automata a datelor (ex: cititor de cod de bare), fie de mana, fara spatii libere si fara stersaturi.

Listele de inventariere se semneaza de catre comisia de inventariere, gestionar/gestionari si departamentul contabil pe fiecare fila, gestionarul / gestionarii mentionand pe ultima fila a listei de inventariere ca toate cantitatile au fost stabilite in prezenta lor, ca bunurile respective se afla in pastrarea si raspunderea lor si daca exista obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii. In acest caz, comisia de inventariere este obligata sa analizeze obiectiile, iar concluziile la care a ajuns se vor mentiona la sfarsitul listelor de inventariere.

In cazul bunurilor primite in custodie si/sau consignatie, pentru prelucrare etc. se intocmeste in doua exemplare, iar copia se inainteaza unitatii in a carei evidenta se afla bunurile respective.

Listele de inventariere se transmit la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferentelor valorice si semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum si pentru verificarea calculelor efectuate.

Listele de inventariere cuprinzand bunurile apartinand tertilor se trimit acestora in termen de cel mult 15 zile lucratoare de la terminarea inventarierii, urmand ca proprietarul bunurilor sa comunice eventualele nepotriviri in termen de 5 zile lucratoare de la primirea listelor de inventariere.

Datele privind bunurile inventariate se inscriu in listele de inventariere imediat dupa determinarea cantitatilor inventariate, in ordinea in care ele au fost grupate, tinandu-se seama de dimensiunile si unitatile de masura cu care figureaza in evidenta de la locurile de depozitare si in contabilitate. In cazul in care inventarierea se efectueaza cu ocazia primirii-predarii gestiunii, listele de inventariere se intocmesc in trei exemplare, din care unul pentru gestionarul care a predat gestiunea.

Modul de completare a listelor de inventariere difera in functie de varianta aleasa de persoana juridica, fie prin completarea initiala de catre departamentul de contabilitate a datelor referitoare la gestiunea; locul de depozitare, numarul curent, denumirea bunurilor, inventariate, codul sau numarul de inventar, unitatea de masura, stocurile scriptice si pretul unitar si transmiterea listelor astfel completate catre comisia de inventariere, fie prin completarea initiala a datelor faptice de catre comisia de inventariere si transmiterea ulterioara la serviciul contabilitate pentru completarea datelor scriptice.

In situatia in care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de identificare electronica (de exemplu: cititor de cod de bare), iar datele sunt transmise direct in sistemul informatic, listele de inventar sunt editate direct din sistemul informatic. Se pot edita listele complete cu toate pozitiile inventariate sau numai acele pozitii, unde se constata diferente cantitative sau valorice.

In cazul in care se editeaza liste de inventariere care cuprind numai pozitiile la care se constata diferente cantitative sau valorice, listele complete de inventariere se pastreaza pe suport magnetic, pe durata legala de pastrare a documentelor.

Atasam dedesubt un model de lista de inventariere.

 

Scrisori de conformitate pentru secțiunea RW

martie 23, 2023

Important pentru cei care au părți sociale în societăți, active imobiliare, depozite bancare și active financiare în străinătate și, deci, și în România.

Agenția fiscală italiană a început să trimită contribuabililor, în aceste zile, scrisori de conformare – în care Agenția semnalează anomaliile pe care le-a găsit în declarațiile de venit, comparând datele declarate cu cele pe care aceasta le are în bazele de date – referitoare la secțiunea RW și la secțiunile de venituri aferente anului 2019.

Vă reamintim că secțiunea RW trebuie completată, în scopul monitorizării fiscale, de către persoanele fizice care au „rezidență fiscală” în Italia, societățile simple și entitățile necomerciale care dețin active în străinătate și active străine de natură financiară cu titlu de proprietate sau alt drept real, indiferent de modalitatea de dobândire a acestora și pentru care în orice caz trebuie plătit impozitul pe valoarea bunurilor din străinătate (IVIE) și impozitul pe valoarea produselor financiare din conturile curente și carnetele de economii deținute în străinătate (IVAFE).

În acest scop, societatea noastră este la dispoziție pentru a oferi sprijin contribuabilului înainte ca Agenția, în urma unei eventuale scrisori de conformitate, să trimită o notificare de impunere, pentru a stabili o cale defensivă sau o regularizare a poziției.

 

Pagina următoare »