Crăciun fericit, un an nou fericit!
2023 – Obbligo di predisposizione del Dossier dei prezzi di trasferimento
Dosarul prețurilor de transfer este documentul necesar pentru ”documentarea respectării principiului valorii de piață a prețurilor de transfer practicate în cadrul tranzacțiilor cu persoane afiliate”.
Importanța dosarului prețurilor de transfer, fundamentat prin Ordinul 442/2016, a crescut pe măsură ce au intrat în vigoare directivele de supra-transparență, iar din 2020-2021, raportarea aranjamentelor transfrontaliere raportabile (DAC6). Practic, administrația fiscală are acum acces direct la un pachet de informații detaliate, care-i permit să interogheze țintit contribuabilul în legătură cu tranzacțiile intra-grup/între afiliați.
Va reamintim: urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia intocmirii Dosarului preturilor de transfer:
1) In fiecare an: marii contribuabili care efectueaza tranzactii intre parti afiliate care depasesc urmatoarele plafoane:
- 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Termenul de întocmire a dosarului preţurilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
Termenul pentru punerea la dispoziţie a dosarului preţurilor de transfer este de maximum 10 zile calendaristice de la data solicitării, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru întocmire .
2) La solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală: marii contribuabili care nu se încadrează în criteriile stabilite conform prevederilor pct. 1 , precum şi contribuabilii din mici şi mijlocii, care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie:
- 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/ plătite pentru serviciile financiare, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Legislația română penalizează neprezentarea dosarului sau prezentarea incompletă a dosarului, asimilând acest lucru cu ”efectuarea de tranzacții cu persoane afiliate fără justificarea cuantumului prețurilor de transfer practicate” – caz în care inspectorul fiscal isi va impune propria lui justificare
Din 2021, inspecțiile pe impozitare directă urmăresc nu numai alocarea corectă a profitului prin intermediul prețurilor de transfer, ci și raportarea corectă a tranzacțiilor/aranjamentelor fiscale care conduc la acestă alocare. Iar contribuabilul va trebui să răspundă cu explicații și mai bine fundamentate si documentate, evident pe baza dosarului prețurilor de transfer.
Subliniem astfel importanta pregatirii din timp a documentatiei, precum si a actualizarii periodice a acesteia, deoarece un dosar de prețuri de transfer incomplet sau nefundamentat temeinic va fi o invitație pentru inspectorul fiscal nu doar să ajusteze prețurile de transfer, nu doar să penalizeze neraportarea, dar chiar să pună în discuție întregul model de afaceri al companiei/grupului.
Majorarea salariului minim pe economie la 3.000 lei incepand cu data de 1 ianuarie 2023
Conform HG 1.447/2022 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, publicat in MOf nr 1.186 din 9 decembrie 2022, incepand cu 1 ianuarie 2023, salariul minim pe economie devine 3.000 lei/luna, pentru un program normal de lucru în medie de 165,333 ore pe lună, reprezentând 18,145 lei/oră, ceea ce inseamna o creștere de 17,64% față de salariul minim valabil in anul 2022 (2550 lei).
Ramane de vazut daca salariul minim brut va ramane 3.000 de lei pentru salariatii carora li se aplica prevederile referitoare la sectorul „Constructii” si “Industria alimentara”. Se pare ca acesta ar urma sa fie majorat la nivelul sumei de 4.000 lei/luna, insa pana nu se adopta de catre Guvern si nu se publica in MOf, sunt doar speculatii.
Conform Notei de fundamentare, in România beneficiază în prezent de salariul minim un număr de circa 1,2 milioane de salariați, ceea ce reprezintă un procent de aproximativ 23 % din numărul total de salariați active, care sunt de 5,27 milioane. De majorarea salariului de bază minim de 3.000 de lei vor beneficia un număr de 2.181.134 salariați.
Aceasta modificare are implicatii si in ceea ce priveste toate categoriile de venit care fac obiectul Declaratiei unice. De exemplu, plafonul anual pentru a stabili daca o persoana datoreaza contributii sociale la veniturile din activitati independente, CASS la dividende etc se prezinta astfel:
– in anul 2019, a fost de 24.960 lei (2.080 lei x 12 luni);
– in anul 2020, acesta a devenit 26.760 lei (2.230 lei x 12 luni);
– in anul 2021, plafonul a fost de 27.600 lei (2.300 lei x 12 luni);
– in anul 2022, plafonul a fost de 30.600 lei (2.550 lei x 12 luni); si
– in anul 2023, plafonul devine 36.000 lei (3.000 lei x 12 luni) sau 72.000 lei (3.000 lei x 24 luni);
Majorarea salariului minim brut influențează si alte drepturi și obligații, cum ar fi:
– creșterea contribuției pentru persoane cu handicap neincadrate întrucât acest calcul se raportează la salariul minim (art 78, alin (3) din Legea 448/2006);
– modificarea bazei anuale de calcul al CAS în cazul persoanelor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru ca venitul ales de contribuabil nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice;
– majorarea normelor de venit pentru veniturile din activități independente impuse pe baza normelor de venit. Norma de venit pentru fiecare activitate desfășurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât salariul minim brut în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12. (art 69, alin (3) din Legea 227/2015). Si rămânem la dispozitie pentru alte lamuriri și suport tehnic.
